【看williamhill官网 2015年01月10日讯】（续昨）
无缝不入的课税点
（旁白：广州的摄影师黄先生，拍照片的技术很专业，在朋友圈中颇有口碑。他有时会帮一些设计师朋友或者设计事务所拍照，工作的成本和交税的费用加起来约占拍摄毛收入的30％。他曾想过开一家专业的、小型摄影公司，但朋友告诉他，即便是小公司，纳税计算方法也很复杂，他只能把这个想法暂时取消。）
A先生现在所住的房子是在2008年购入，这是他的第二套房。当时的成交价格为140万，该价格中包含了5%的营业税7万元，城市建设维护 税4900元，以及由开发商缴纳的土地增值税约为20万元（土地增值税的具体计算与土地的增值额和房产面积有关）。而A先生在购买房产的同时，还需另外缴 纳3%的契税，税额高达4.2万元，再加上印花税700元。
在老房子出售之前，A先生拥有两套房产，老房子当时正以3000元每月的价格进行出租，根据房产税暂行条例，对于非自住房，A先生要从房租中拿出12%作为房产税，每年的此项支出为4320元（3000×12月×12%）。现在最让A先生揪心的是房产税的改革。
当年的财政部部长谢旭人在2010年11月16日的《求是》杂志上撰文表示，在“十二五”时期要研究推进房产税改革，拟先在部分城市对部分个人拥有的住房进行试点，恢复征收房产税，积累经验后逐步扩大到全国。
据财政部数据，2010年1-9月，williamhill官网 契税收入完成1741.49亿元，房产税收入646.28亿元，占税收总收入的比重分别为3.1%和1.2%。
2009年，在楼价疯涨，股市低迷的时候。A先生决定将房产套现，进入股市。他以150万的价格出售了购入价为100万元的房产，并缴纳了7.5万元的营业税和4.5万元的个人所得税。除此以外，还有5250元的城市建设维护税和750元的印花税。
最后，A先生拿到手的现金约为135万元。他将这笔钱全部投入到了股市之中。然而，最终证明这并不是一个明智的选择，因为原先的那套住房，到2010年已经涨到了近180万元，而股市却始终在3000点左右徘徊。A先生欲哭无泪，追悔莫及。
事实上，A先生手上的几只股票刚刚在前几个月止损。炒股炒了一年，却是个不赚不赔的结果。尽管如此，A先生还是支出了炒股印花税近5000 元。目前他已经将全部解套资金抽出股市，由于证券业的持续低迷，当年1至9月，证券交易印花税持续负增长，收入为362.23亿元，同比下降4.4%，占税收收入的比例也进一步下降为0.6%。
原理上，只要有经济行为，政府就能征税。世界著名的经济学家R•A•马斯格雷夫（1910～1989）曾经制作过一个社会资金运动流程图，告诉政策制定者经济活动中金钱的流向，从而找到可以建“收费站”的最佳结点。
在马斯格雷夫的描述中，社会货币经济活动分为两类，货币流和货币积。在货币流的经济活动中：无非是个人向单位提供生产要素，单位向个人支付货币收入；单位向个人提供商品和服务，个人向单位支付货币。在货币积的经济活动中，个人支付货币取得财产。
于是，家庭收入、消费、储蓄或投资都是课税点，而对企业，无论其采购原材料还是销售货物，也都构成课税点。马斯格雷夫共找到16个课税点， 政府要征税，要么在资金的流动中，也就是流转税；要么在流入口，也就是所得税；要么在流出口，也就是支出税；要么干脆对静止的资本收税，也就是财产税，几 乎无缝不入。
A先生目前正处于持币观望阶段。因为近期连续的加息，为了保险起见，他打算还是先将手上的100多万现金存在银行。从2008年10月9日开始，国家决定对储蓄存款利息免征个人所得税，对于A先生来说，这也许是唯一可以躲避税收的避风港。
A先生的家庭税单（单位：元）
假设A先生的妻子税前月收入为12000元，扣除社会基本保险后，应纳税1221.64元。最后，让我们来统计一下A先生一家从2008年到2010年，这三年时间大约要支出多少税：
A先生的个人所得税：2337.64 × 12（月）× 3（年）= 84155.04
A先生妻子的个人所得税：1221.64 × 12（月）× 3（年）= 43979.04
增值税：600 × 12（月） × 3（年）= 21600
营业税：150 × 12（月） × 3（年）= 5400
消费税：200 × 12（月） × 3（年）= 7200
关税：50000元（斯巴鲁森林人汽车）
海关征收的消费税：10000元（Subaru Forester汽车）
海关征收的增值税：44200元（Subaru Forester汽车）
汽车购置税：30000
车船税：450×3（年）= 1350
契税：42000（购买不动产）
营业税：70000（购买不动产）
土地增值税：200000（购买不动产）
房产税：4200（房屋租赁1年）
营业税：75000（售卖不动产）
个人所得税：45000（售卖不动产）
印花税：700（买房）+ 750（卖房）+ 5000（炒股）= 6450
城市建设维护税：（21600 + 5400 + 7200 + 10000 + 44200 + 70000 + 75000）× 7% = 16338
税支出合计：84155.04 + 43979.04 + 21600 + 5400 + 7200 + 50000 + 10000 + 44200 + 30000 + 1350 + 42000 + 70000 + 200000 + 4200 + 75000 + 45000 + 6450 + 16338 = 756872.08
A先生一家的总收入：
A先生3年的收入：18000 × 12（月）× 3（年）= 648000
A先生妻子3年的收入：12000 × 12（月）× 3（年）= 432000
出售不动产收入：1350000-1000000 = 350000
1年房租收入：3000×12（月）= 36000
合计总收入：648000 + 432000 + 350000 + 36000 = 1466000
【结论】A先生一家三年的总税负占其总收入之比为：756872.08/1466000 = 51.6%
于是，A先生终于弄明白了，他的税负到底有多少……
（感谢上海威廉希尔中文官网 大学胡怡健教授、黄天华教授、上海海阳税务师事务所、普华永道中天会计事务所邓女士、上海对外贸易学院金融学院潘渭河教授对本文的帮助和贡献）
（全文完）
责任编辑:靖晔
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